前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”

曾谋求创业板上市，因(yīn)内控制度等问题被深交所上市委(wěi)否决的北京市(shì)九州风神科技股份有限公(gōng)司(下称“九州风神”)，于2023年11月(yuè)在(zài)北(běi)交所披露招股说明书，开(kāi)启(qǐ)第二次IPO。此次IPO，九州(zhōu)风神拟募集资金5亿元，用于马来西亚工厂建设项目、欧洲营销网络建设项目(mù)、惠州工厂智能化升(shēng)级及新产线建设项目、研发中心建设项(xiàng)目以及补(bǔ)充流动资金等。

九州风神此(cǐ)次IPO期间，原聘任(rèn)的会计师事务所(suǒ)因违法违规被行政(zhèng)处罚，公(gōng)司不得不(bù)“临时”更换新的审计机构。此(cǐ)外，公司有关采购占比的信披数据与前次创业板IPO时(shí)的披露(lù)也存在不(bù)一致(zhì)。这些(xiē)情(qíng)况是否会(huì)对公(gōng)司IPO产生影响惹人(rén)关注。

审计机构突然因(yīn)违法被处罚

九州风(fēng)神是一家以高性能散热装置研(yán)发、生产和销售为主营业(yè)务的企业，其主要产品(pǐn)包括高性能散热装置及电(diàn)脑机箱、电源等计算机硬件及工业散热(rè)器，计算机(jī)硬(yìng)件下游主要涉及高(gāo)性能电脑装机领域，工业散热器主要涉及电(diàn)力电子散热、服(fú)务器(qì)散(sàn)热等下游应用领域。

两(liǎng)年前，九(jiǔ)州风神申请创业板上市被否，当时被质疑的情况包含聘请会(huì)计师执业的(de)质量问题，譬如现场检查发现：(1)签字会计师对公司基本情况不熟悉;(2)审计底稿编制混乱，纸质底稿(gǎo)目录编号混(hùn)乱，编制无(wú)序(xù)，纸质件(jiàn)和电子文(wén)档之间无(wú)索引、无法核验，缺乏(fá)必要的勾稽(jī)关系;(3)复核记录不完整，无法核验事(shì)务所质控的真(zhēn)实性、有效性;(4)存货监盘(pán)程序中，会计师未(wèi)对盘(pán)点表显示的差异(yì)进行(xíng)分析、调整(zhěng);(5)审计报(bào)告(gào)出具时间为2020年7月，截(jié)至(zhì)2021年3月23日，该审计报告尚(shàng)未(wèi)完成底稿归档，等(děng)等。

而(ér)前次IPO，九州风神(shén)聘请的审计机构是中勤万信会计师事务所 (特殊普通合伙)，此次转战北交所IPO，九州风神在申(shēn)报之初更换了会计师事务所，聘请了(le)天职(zhí)国际会(huì)计师事务所(特殊普通合伙)(下称“天职国际(jì)”)为公司的审计机构。

“天有不测风云(yún)”。就(jiù)在(zài)九州风(fēng)神此次IPO进程中，天职(zhí)国际却(què)爆出大雷(léi)：该会计师事务所在今年8月中旬收到了中国证(zhèng)监会的行政(zhèng)处罚(fá)决定书，因其在江西奇信集团股份有限公司的年报审计中未勤勉尽责，存在(zài)伪(wěi)造、篡改、毁损审计(jì)工作底稿等违法行为，被证监会罚没2707.55万元，并(bìng)暂停证券服务业务6个月。

证监会公布的细节显示，奇信股(gǔ)份2015年至2019年年报存在虚增收入、利润(rùn)总额等信息(xī)披露违(wéi)法违规行(xíng)为。天职(zhí)国际为奇信股份财务报表提供审(shěn)计服务，审计业务收(shōu)入合计367.92万元。天职国际均出(chū)具了(le)标准无保留意见的审计报告，存在虚假记载。

证监会认定，天(tiān)职(zhí)国际在奇(qí)信股份年报审计中未勤(qín)勉尽责，主要(yào)体现在(zài)四方面，分别为未能恰当实施(shī)风险识别与评估程序、货(huò)币(bì)资(zī)金实质性程序存在缺陷、应付票据实质性程序存在缺陷和执行工程成本的审计程序(xù)存在缺陷。

更让人“匪夷所思”的是，处罚(fá)还揭示了天职国(guó)际的另一个违法行为。2022年1月，深圳证监局向(xiàng)天职(zhí)国际送达了《监督(dū)检查通知书》，调取了(le)奇信股份财务报(bào)表审计工作底稿。接到通(tōng)知后，天职国际深(shēn)圳分所的相关人员对奇(qí)信股份相关财务报表审计工作底稿进行(xíng)了伪造、篡改、毁损。天职国际将前述(shù)底稿提交监管部门，同时(shí)对底稿的真实性、准确性、完整性作出虚假(jiǎ)保证(zhèng)。

面对如(rú)此(cǐ)突发情况，九州风神在8月14日发布公告(gào)称(chēng)，根据公司2023年第二次临(lín)时股东大(dà)会审议通过的《关于提请公司股东大会授权董事会办理公司申请向不特(tè)定合格投资者公开发行股票并在北京证券交(jiāo)易所上市事宜(yí)的议案》中，对董事会聘请本次发行上市的会计(jì)师等(děng)中介机构(gòu)的授权，拟变更本次发行上市专项审计机构为(wèi)容诚会计师(shī)事务所(特殊普通合伙)。

九州风神称更换(huàn)会计师事务(wù)所是为了不影响(xiǎng)本次IPO的审核进度，结合公司前次IPO相关审计工(gōng)作成为“槽点”，公(gōng)司此番在会计师事务所聘任上再生波折，难免(miǎn)让人心生(shēng)担忧：九州风神原先聘请的会计师事务所被(bèi)行政处罚，公司此前披露的招股书(shū)中，该会计师事务所(suǒ)审核公司财务数据时是否勤(qín)勉尽责?该会计师事(shì)务所被行政处罚(fá)将对公司IPO进程将产生怎样的影响(xiǎng)?公司临时更(gèng)换会计师事务所，是否所有财务数据需要重新进行审计?如果(guǒ)需要，那么该审计过程需(xū)要多(duō)少时间?如果不需要，公司临时更换(huàn)会计师(shī)事务所会否(fǒu)变(biàn)成“走(zǒu)过场”，仅仅是为了应(yīng)对天职国际被(bèi)行政处罚?

两次IPO采购(gòu)占比(bǐ)数据不一(yī)致

此(cǐ)外，在最新版的(de)招股(gǔ)说明书(shū)中，九州风神披(pī)露了公司报告期内前(qián)五大供应商名单及其采购金额以及采(cǎi)购占比等相关数(shù)据。

其中，2020年，公(gōng)司的前(qián)五大供应(yīng)商(shāng)分别(bié)为深圳朝冠科技有(yǒu)限公(gōng)司、中山(shān)伟强科技有限(xiàn)公司、东莞市霖荣实业有限公司、天津市天(tiān)水(shuǐ)源汽车(chē)配件有限公司、深圳市惠联盛电子科技有限公司，公司分别向其采(cǎi)购8525.57万元、2729.06万元、2131.53万元、1935.69万元、1696.23万元，占采购金额的比例分别(bié)为18.17%、5.82%、4.54%、4.12%、36.27%。

九州风神前次(cì)创业板IPO时，其在2021年8月版至2022年3月版的招股书中，也披露了公司报告期(qī)内的前十大供应商名单。其中，2020年的前五大(dà)供应商名单以及(jí)采购金额与此次招股书(shū)一(yī)致，但是，上(shàng)述五大供应商2020年采(cǎi)购金额的占比，过往招股(gǔ)书披露分别是18.29%、5.85%、4.57%、4.15%、3.64%。

对比两次IPO招股书信披可见，五大供应商披露的采购占比数据虽然相差不大，但是(shì)均不一致。

九州风神前次(cì)冲击创业板IPO之时，其相关主要供应商的采(cǎi)购情(qíng)况以及采购占比(bǐ)，也(yě)一度(dù)被(bèi)深交(jiāo)所审核问询。当时公(gōng)司聘请的中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)曾在2021年8月(yuè)，在意见落实函(hán)中对(duì)相关财务事项进行了回复，其(qí)对2020年相关前五大供应商的采购占比数据的说明和公司2021年8月至2022年3月版的招(zhāo)股书数据完全一致。

而且，中勤万信会计师(shī)事务(wù)所(特(tè)殊普(pǔ)通合伙)称：“获取了(le)发行人采购明细数据，统计分析供应商的采购内容、采购金额等，与采购合同或协议(yì)内容中的物料相核对。认为报告期各期间，发行人向前十大供应商采购内容与供应商经营范围相适应。”

值得一提的是，在上述(shù)五大主(zhǔ)要(yào)供应商中，东(dōng)莞市(shì)霖荣(róng)实(shí)业有限公司成立于2016年，成立不久即成为公司的(de)主要供应商，且其在2018年至2020年(nián)均为公司(sī)前十(shí)大供应商。

九州风神在前次创(chuàng)业板IPO时，该情形也受到了重点问询，当(dāng)时中(zhōng)勤万信会计师(shī)事务所回复称：“霖荣实业股东王(wáng)博山、张荣于(yú)2009年(nián)开始经营电脑机(jī)箱及(jí)周边产品的生产加工业务，张荣于2009年成立了东(dōng)莞市智途实业有限公司(sī)(下称‘智途实业’)经营电(diàn)脑(nǎo)机箱及周边产(chǎn)品的相关业务，王博(bó)山担任该公司监事。2015年，公司与智途实(shí)业开始合作，2017年11月，智途实业注销。2016年，王博山与张荣成(chéng)立了霖荣(róng)实业，霖荣实业致力于电脑机箱、电脑电(diàn)源(yuán)、精密五金(jīn)非标零件等产品的研发、生产加工、销售服(fú)务。霖荣实业在生产能力、产品质量控制及价格等方(fāng)面能够满足公(gōng)司的需(xū)求，通(tōng)过供应商评审后成为公司供应商。”“报告期(qī)内那些成立时间(jiān)较短即成为发行人前十大供应商的包括东莞市霖荣实业有限公司(sī)等，主要原因是该等公(gōng)司(sī)的股东或(huò)者相关负(fù)责人在其公司成(chéng)立之(zhī)前(qián)从(cóng)事(shì)过相关业务，同时该等公司具备相应产品或者材料(liào)的供应能力。其成(chéng)立时间较短即与发行人开展合(hé)作具备合理(lǐ)性。”

值得一提的是，虽然前次IPO公(gōng)司已对(duì)较短时间即成为主要供应商问题进行了回复，但九州风神此次谋求北交所IPO。北交所依然对东莞市(shì)霖荣实业有限公司成立时间较短，即与公司展开大额合作等问题进行了问询，而九州风神的相关回复和前次IPO时(shí)一致。

需要提(tí)及的是，九州风神两次IPO的(de)主要供(gōng)应(yīng)商采购情况经过了(le)多轮问询，按照常理，会(huì)计师(shī)事务所应当经过了认真走(zǒu)访和审(shěn)慎的核实(shí)，数(shù)据披露应(yīng)该非常谨慎和严肃，但是两次IPO主要供应商的(de)采购(gòu)占比数据依(yī)旧出现了(le)不一致，结合前(qián)次九州风神(shén)IPO的(de)会计师事务(wù)所的审计(jì)人员执业质量被质疑，此次负责审计的会计师(shī)事所务被(bèi)行政处罚，不由让人疑惑，数据披露出现(xiàn)差异(yì)的原因是什么?究竟(jìng)哪一版是(shì)正确的(de)?相(xiāng)关审(shěn)核是否做到了审(shěn)慎?

就上述疑(yí)问，《大众证券报》记(jì)者曾通过电邮(yóu)致(zhì)函九州风神，截至发稿未(wèi)收到回复(fù)。就九州风神其他相关情况，本报将继续关注。

记者王君

此(cǐ)次IPO招股书披露的主要采购商数据情况截图

前次审计人员执业质(zhì)量(liàng)被质疑(yí) 九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”