财政部 ：凡符 合条件的企业改制重
组及事业单位改制，均可按规定享受印花税支持政策

金(jīn)融界9月4日消息，财政部(bù)、税务总局发布关于企业改制重组及事业 单位改制有关印花税政策的公告。其中提到，对企业(yè)改制、合并、分立、破(pò)产清算以及事业(yè)单位改(gǎi)制书立的产权转移书据，免征印花税。对(duì)县级以上人民政府或者其所属具有国有资产管理职责的部门按规定(dìng)对土地使用权、房屋等建筑物和构筑(zhù)物所有权(quán)、股权进行行政性调(diào)整书立的产权
转移(yí)书(shū)据，免征(zhēng)印花税。对同一投资主(zhǔ)体内部划转土地使用(yòng)权、房屋(wū)等建筑物和构筑物所有权、股权书 立的产权转移书据，免 征印花税。

据了解，本次完善企业改制重组及事业单(dān)位(wèi)改制印花税政策，一是扩大税收政策适用范围。将原来支持企业改制的印花税(shuì)政(zhèng)策的适用
范围，适当扩大至(zhì)企业改制、重组、破产清算以(yǐ)及事业单位改制(zhì)，与其他税收形成合(hé)力(lì)，加大对改制重组的(de)政(zhèng)策支持力度。

二是统一税(shuì)收政策适用(yòng)对象。凡符合条件的企业改(gǎi)制重(zhòng)组及事(shì)业单位改制，均可按规定享(xiǎng)受印花
税支(zhī)持政(zhèng)策(cè)，体现政策公平和(hé)统一，激发各类经(jīng)营主体活力。同时，取消不必 要限制条(tiáo)件，促(cù)进全(quán)国统一大市场建设。

三(sān)是细化税收(shōu)政(zhèng)策适用情形。区分企业改制，企(qǐ)业合并、分立、其他(tā)资产或股权出资和划(huà)转、债务重组，事(shì)业单(dān)位改制等具体情 形，明确了营(yíng)业账簿、应税合同、产权转移书据等印花税(shuì)税目政(zhèng)策(cè)和适用条件 ，提高税收政策的精准性和有效性。

公告全文如下

为支持企业改制(zhì)重组及事业(yè)单位改(gǎi)制，进一步激(jī)发各(gè)类(lèi)经营主体内生动力和创新活(huó)力，促进经济社会高质量发展，现(xiàn)就有关印花税政策公告如(rú)下：

一、关于营业账簿的印(yìn)花税

（一）企业改制重组以(yǐ)及事业单(dān)位改制(zhì)过程中成立(lì)的(de)新企业，其新启用(yòng)营业账簿(bù)记(jì)载的实收资本（股本）、资本公积合计金额，原已缴纳印花税的部分不再缴纳(nà)印花税，未缴(jiǎo)纳印花税的部分(fēn)和以后新增加的部分应当按规定缴纳印花税。

（二）企业债权转股(gǔ)权新增加的实收资本（股本）、资本公积合计(jì)金额，应当按规定缴(jiǎo)纳印(yìn)花税。对经国务院(yuàn)批准实施的重组项目中发生的债权转股权，债务人因债 务转为资本而增加(jiā)的实收资本(běn)（股本）、资本公积合计金额，免征 印花税(shuì)。

（三）企业(yè)改制重组以(yǐ)及事业单位改制过程中，经评估增加的实收资本（股本）、资本公(gōng)积合计金额，应当按规定缴(jiǎo)纳印花税。

（四）企业其(qí)他(tā)会计科目记载的资金转为实收资本（股本）或者资本公积的，应当按规定缴纳印花税。

二、关于各(gè)类应税(shuì)合同的印花税

企业改制重组以及事业单位改制前书立但尚未履行完毕的各类应税合同，由改制重组后(hòu)的主(zhǔ)体承继原合同权利和义务且未 变更原(yuán)合同计税依据的，改制重组前已缴纳印花税的，不再缴(jiǎo)纳印花税。

三、关于产权转移书(shū)据的印花税

对(duì)企业改制、合并、分立、破产清算(suàn)以及(jí)事业单位改制书立的产权转移书据(jù)，免征印(yìn)花税。

对县级(jí)以上人民政府或者其所属具(jù)有国有资产(chǎn)管理职责的部门按(àn)规定对土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权进行行政(zhèng)性调整书立
的产权转(zhuǎn)移书据，免征印花税。

对同一投资主体内部划转土地(dì)使用权、房(fáng)屋等建筑物和构筑 物(wù)所有(yǒu)权(quán)、股权书立的(de)产权转移(yí)书据(jù)，免征印花税(shuì)。

四
、关于政策适用的范(fàn)围

（一）本(běn)公告所称企业改(gǎi)制，具体包括非公司制企业改(gǎi)制(zhì)为有限(xiàn)责(zé)任公司或者股份(fèn)有(yǒu)限公司，有限责任(rèn)公(gōng)司变更为(wèi)股(gǔ)份有限公司，股份有限公司变更(gèng)为 有限(xiàn)责任公司(sī)。同(tóng)时，原企业(yè)投资主(zhǔ)体(tǐ)存续并在改制（变更）后(hòu)的公司中所持股权（股份(fèn)）比例(lì)超过75%，且 改制（变(biàn)更）后公(gōng)司承继原企业权利、义务。

（二）本公告所称企业重组，包括合并、分立、其他(tā)资产或股权出资和划(huà)转、债务重组等。

合并，是指(zhǐ)两个或两(liǎng)个以上的公司，依照法律(lǜ)规定、合同约定，合并为一个公司(sī)，且原投资主体存续。母公司与其全资子(zi)公司相互吸收合并(bìng)的，适用该款规定。

分立，是指公司依照法律规定、合同约定(dìng)分立(lì)为两个或两个以上与原公司(sī)投资主体相同的公司。

（三）本公告所称投资主体存续，是指原改(gǎi)制、重
组(zǔ)企业出(chū)资人必须存在于改制、重组后(hòu)的企
业，出资人的出资比例可(kě)以发生变动。

本公告所称投(tóu)资主体相同，是指公司分(fēn)立前后
出资人不发生变动，出资人的出资比例可以发生变(biàn)动。

（四(sì)）本公告所称事业单位改制，是指
事业单位(wèi)按照(zhào)国家有关规定改制为企
业，原出资人（包括 履行国有资产出资人职责的单位）存续(xù)并在改制后的企业中出资（股权、股(gǔ)份）比例超过50%。

（五）本公告所称同一 投(tóu)资主体(tǐ)内部，包括母公司与其全(quán)资子公司之间，同一公司所(suǒ)属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人
独资企业、一人有限公司、个体工商户之(zhī)间。

（六）本(běn)公告(gào)所称(chēng)企业、公司，是指依照(zhào)我国有关法律法规(guī)设立并在中国境(jìng)内注册的企业(yè)、公司。

本公告自2024年(nián)10月1日起执行至2027年12月31日。《财政部 国(guó)家税务(wù)总局关于企业改制过程中(zhōng)有(yǒu)关印花税(shuì)政策(cè)的通知》（财税〔2003〕183号）同(tóng)时(shí)废止。

特此公告
。

财政部 税务总局

2024年8月27日

财政部税政司(sī) 税务总局(jú)财产和行为税司有关(guān)负责人就企业改制重(zhòng)组及事业单位改制印(yìn)花税政策有关问(wèn)题答记者问

一、问：企(qǐ)业
改(gǎi)制(zhì)重组(zǔ)及事(shì)业单位改制印花税政策出台的背景是什么？

答：改制重组是各类 经营主体提高资源配置效率、提升市场竞(jìng)争(zhēng)力的重要(yào)方式。近年来(lái)，为(wèi)支持企业改制重组及事业单位(wèi)改制，我国在 契税、土(tǔ)地增值(zhí)税、印花税等 方面先后出台了相关支持政策。但(dàn)其(qí)中，印花税的支持范(fàn)围偏窄，仅对企(qǐ)业改制、合并 和分立等(děng)少数情形给予了(le)支持。随着现代(dài)企业(yè)制(zhì)度的不断完(wán)善，企业改制重组方式日益多样化、复杂化。为进一步激发各类(lèi)经营主体内生动力和创新活力，促进全(quán)国统(tǒng)一大市场建设，财政部、税务总局制发了(le)《关于企业(yè)改制重组及事(shì)业(yè)单位改制有关印花税(shuì)政策的(de)公告》（以下简称《公告》），进一步完善了企业改制、重组、破产清算(suàn)和事业单位 改制等相(xiāng)关印花税政策，以更好支持企业高质量发展(zhǎn)。

二、问：这(zhè)次完善企业改制重组及事业单位改制印花税政(zhèng)策主要考虑有哪些？

答：一是扩大税收政策适(shì)用范围。将原来支持企业改(gǎi)制(zhì)的印花税政策的适用范围，适当扩大至企业改制、重组、破产清算以及事业单位改制，与其他税收(shōu)形成合力，加大对改制重组的政策支持力度。

二是统一税收政策适(shì)用对象。凡(fán)符(fú)合条件的企业改制重组及事业单位改制，均(jūn)可按规定(dìng)享受印花税支持政策，体现
政策公平和统(tǒng)一，激发各类经营主(zhǔ)体活力。同(tóng)时，取消不(bù)必要限制条件，促进全国(guó)统一大市场建设。

三是细化税收政策适用(yòng)情形。区分企业改制(zhì)，企业合并、分立、其他资产或股权出资和划转、债务重(zhòng)组，事(shì)业单位(wèi)改制等(děng)具体情形，明确(què)了营业账簿、应税合同、产权转移书据等印(yìn)花税税目政策和适用条件，提高税收政策的精准性和有效性。

三、问(wèn)：企业(yè)改制重组及事业单位改制印(yìn)花税支(zhī)持(chí)政策的主要内容(róng)是什么？

答：一是在(zài)营业(yè)账簿印花税政策方
面，《公告》明确，对 企业(yè)改制重组以及事业单位改制过程中
成立的新企业，其新启用营业(yè)账簿
记(jì)载的实收资本(běn)（股本
）、资本公积合计(jì)金额，原已缴纳印花税的部分不再缴纳印花税。对经国务(wù)院(yuàn)批(pī)准实施的重组项目中发生(shēn财政部：凡符合条件的企业改制重组及事业单位改制，均可按规定享受印花税支持政策g)的债(zhài)权(quán)转股权，债务人因债务转为资本(běn)而增加的实(shí)收资本（股本(běn)）、资本公积合计金额，免(miǎn)征印(yìn)花税。

二是在应(yīng)税合同印花税政策(cè)方面，《公告(gào)》明确(què)，企业改制重(zh财政部：凡符合条件的企业改制重组及事业单位改制，均可按规定享受印花税支持政策òng)组(zǔ)以及
事业单位改制前书立但尚未履行完毕的各类应税合同，由改
制重组后的主体(tǐ)承继原合同权利和义务(wù)且未变更原合同计税(shuì)依据(jù)的，改制重组前已缴纳印花(huā)税的不再(zài)缴纳印花税。

三是在产权转移书据印花税政策方面，《公告》明确，对因企业改制、合并、分立、破产清算以及事业单位(wèi)改制书立的产权转移书据，免(miǎn)征印花税。对县级以上人民政府或者其所属具有国有资产管理职
责的部门按(àn)规定对土地、房屋等权属进行行政性调整，以及(jí)对(duì)同一投资主体内部(bù)划转土(tǔ)地、房屋等权(quán)属书立的产权转移(yí)书据，免征印
花税。

四是在(zài)改制重组印花税政策适(shì)用条件方面，《公告》明确，企业改制(zhì)后其原企业投资主(zhǔ)体存续并在(zài)改(gǎi)制（变(biàn)更(gèng)）后的公(gōng)司
中(zhōng)所持(chí)股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继
原企业权利、义务(wù)；事业(yè)单(dān)位改(gǎi)制后其原出资人 （包括履行国有资产出资人职责(zé)的单位）存续并在(zài)改制后的企(qǐ)业中出资（股权(quán)、股份）比例超过50%。企(qǐ)业合并、分立需满足投资主体(tǐ)存续(xù)或投资主体相(xiāng)同(tóng)的条件。

四、问(wèn)：采(cǎi)取哪些措施(shī)方便纳税人享(xiǎng)受印花税支持政策？